Вплив міжнародних стандартів фінансової звітності на облікову політику компаній у післякризовий період
DOI:
https://doi.org/10.33216/1998-7927-2025-292-6-15-24Ключові слова:
міжнародні стандарти фінансової звітності, облікова політика, Gap-аналіз, прозорість фінансової звітності, післякризовий періодАнотація
Метою дослідження є комплексне вивчення впливу міжнародних стандартів фінансової звітності на формування та трансформацію облікової політики українських компаній у післякризовий період, зокрема аналіз особливостей адаптації основних норм IFRS 9 і IFRS 17, виявлення системних розбіжностей у внутрішніх процедурах обліку та оцінювання їхнього впливу на прозорість звітності й фінансову стійкість підприємств. Здійснено загальний огляд нормативно-правового середовища в Україні, проведено багаторівневий Gap-аналіз інструментів класифікації фінансових активів за IFRS 9 і резервування за IFRS 17 із застосуванням матриці «фактичне – нормативне». Застосовано методи фінансового моделювання та стрес-тестування для визначення впливу виявлених невідповідностей на рентабельність, ліквідність і вартість капіталу. Здійснено порівняльний галузевий аналіз практичних кейсів у сферах енергетики, страхування та туризму на основі лонгітюдних даних. З’ясовано, що поетапна імплементація МСФЗ сприяла підвищенню прозорості й порівнянності звітності. Однак виявлено системні недоліки в переході на модель очікуваних кредитних збитків і застосуванні актуарних припущень за IFRS 17, що спричиняє затримки у визнанні резервів та заниження ризику. Поширена фрагментарність у розкритті чутливості оцінок знижує інформованість інвесторів та підриває довіру. В енергетичному секторі поглиблений перерахунок активів збільшив амортизаційні витрати, проте згодом оптимізація призвела до зниження вартості капіталу. Страхові компанії вдосконалили методи резервування й розширили сегментне розкриття, а представники туристичної галузі оперативно адаптували політики визнання доходу за ваучерами у відповідь на карантинні обмеження. Ці дані зумовили формулювання практичних рекомендацій та визначення векторів подальших досліджень.Результати роботи підтверджують необхідність посилення внутрішніх контрольних процедур, регулярного проведення Gap-аналізу з чіткою пріоритизацією усунення невідповідностей, модернізації ERP-інфраструктури та підвищення кваліфікації фінансових і актуарних фахівців. Перспективними напрямами подальших досліджень є лонгітюдна оцінка ефективності моделей очікуваних кредитних збитків у різних макроекономічних сценаріях і застосування цифрових технологій і штучного інтелекту для автоматизації оцінки ризиків та покращення якості розкриття інформації.
Посилання
1. Abed I. A. A., Hussin N., Haddad H., Ali M. A. Creative accounting determinants and financial reporting quality: A systematic literature review. Risks. 2022. Vol. 10. № 4. Article 76. DOI: https://doi.org/10.3390/risks10040076
2. Stander Y. S. The governance and disclosure of IFRS 9 economic scenarios. Journal of Risk and Financial Management. 2023. Vol. 16. № 1. Article 47. DOI: https://doi.org/10.3390/jrfm16010047
3. Johri A. Examining the impact of International Financial Reporting Standards adoption on financial reporting quality of multinational companies. International Journal of Financial Studies. 2024. Vol. 12. № 4. Article 96. DOI: https://doi.org/10.3390/ijfs12040096
4. Alhawtmeh O. M. The impact of IFRS 17 on the development of accounting measurement and disclosure, in addition to improving the quality of financial reports – Evidence from Jordanian insurance companies. Sustainability. 2023. Vol. 15. № 11. Article 8612. DOI: https://doi.org/10.3390/su15118612
5. da Silva D., Schutte D., Surujlal J. Unpacking the IFRS implications of COVID-19 for travel and leisure companies listed on the JSE. Sustainability. 2021. Vol. 13. № 14. Article 7942. DOI: https://doi.org/10.3390/su13147942
6. Nguyen N. G., Nguyen N. T. Voluntary International Financial Reporting Standards application: A bibliometric review and future research directions. International Journal of Financial Studies. 2025. Vol. 13. № 2. Article 77. DOI: https://doi.org/10.3390/ijfs13020077
7. Pais A. P. S., Figueiredo A., Costa C. M., Mendes T. M. M. Transitioning to an IFRS-based accounting system: Longitudinal insights from practitioners in Portugal. Sustainability. 2023. Vol. 15. № 20. Article 15121. DOI: https://doi.org/10.3390/su152015121
8. Antohi V. M. Modelling the vulnerability of financial accounting systems during global challenges: A comparative analysis. Mathematics. 2022. Vol. 10. № 9. Article 1462. DOI: https://doi.org/10.3390/math10091462
9. Górowski I., Kurek B., Szarucki M. The impact of a new accounting standard on assets, liabilities and leverage of companies: Evidence from energy industry. Energies. 2022. Vol. 15; № 4. Article 1293. DOI: https://doi.org/10.3390/en15041293
10. Morshed A. Assessing the economic impact of IFRS adoption on financial transparency and growth in the Arab Gulf countries. Economies. 2024. Vol. 12. № 8. Article 209. DOI: https://doi.org/10.3390/economies12080209
11. Aljifri K., Elrazaz T. Effect of earnings management on earnings quality and sustainability: Evidence from Gulf Cooperation Council distressed and non-distressed companies. Journal of Risk and Financial Management. 2024. Vol. 17. № 8. Article 348. DOI: https://doi.org/10.3390/jrfm17080348
12. Cieślik A., Hamza S. Inward FDI, IFRS adoption and institutional quality: Insights from the MENA countries. International Journal of Financial Studies. 2022. Vol. 10. № 3. Article 47. DOI: https://doi.org/10.3390/ijfs10030047
13. Dokas I., Leontidis C., Zervoudi E. K. Accrual-based earnings management in cross-border mergers and acquisitions: The role of institutional differences and geographic distance. Journal of Risk and Financial Management. 2025. Vol. 18. № 2. Article 50. DOI: https://doi.org/10.3390/jrfm18020050
14. Kainth A., Wahlstrøm R. R. Do IFRS promote transparency? Evidence from the bankruptcy prediction of privately held Swedish and Norwegian companies. Journal of Risk and Financial Management. 2021. Vol. 14. № 3. Article 123. DOI: https://doi.org/10.3390/jrfm14030123
15. Yim S.-G. The influence of IFRS adoption on banks’ cost of equity: Evidence from European banks. Sustainability. 2020. Vol. 12. № 9. Article 3535. DOI: https://doi.org/10.3390/su12093535
16. Шепель Т.П. Розвиток бухгалтерського обліку в Україні на основі впровадження МСФЗ: проблеми і перспективи. Облік і фінанси. 2021. № 1 (91). С. 36–43. DOI: https://doi.org/10.33146/2307-9878-2021-1(91)-36-43
17. Пономарьова Н., Романенко К., Балла І. Впровадження міжнародних стандартів фінансової звітності (ifrs) в українських компаніях. Соціальний розвиток: економіко-правові проблеми. 2025. № 5. DOI: https://doi.org/10.70651/3083-6018/2025.5.08
18. Yang J. H., Kakabadse N., Lozovskyi D. International Financial Reporting Standards (IFRS) as a change agent in Ukraine. Journal of Governance and Regulation. 2013. Vol. 2. № 3(1). С. 139–151. DOI: https://doi.org/10.22495/jgr_v2_i3_c1_p6
19. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України № 996-XIV від 16 липня 1999 року. Редакція від 03.09.2024. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 (дата звернення: 20.06.2025).
20. IFRS 9: Financial instruments. IFRS: website. 2014. URL: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-9-financial-instruments/ (date of access: 20.06.2025).
21. IFRS 17: Insurance contracts. IFRS: website. 2017. URL: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-17-insurance-contracts/ (date of access: 20.06.2025).
22. IFRS 15: Revenue from contracts with customers. IFRS: website. 2014. URL: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-15-revenue-from-contracts-with-customers/ (date of access: 20.06.2025).
